Începând cu finalul anului 2025, firmele care desfășoară activitate prin puncte de lucru trebuie să acorde o atenție sporită modului în care acestea sunt înregistrate fiscal. O modificare legislativă recentă introduce o obligație clară privind codul de identificare fiscală pentru punctele de lucru cu salariați, cu impact direct asupra salarizării și declarațiilor către ANAF.
Această schimbare nu este una formală. Ea influențează modul în care sunt declarate și plătite impozitele aferente salariilor și poate genera riscuri fiscale dacă nu este aplicată corect.
În continuare, explicăm ce s-a schimbat, cui i se aplică obligația și ce trebuie să facă firmele pentru a fi în conformitate cu legea.
Ce s-a schimbat prin noua reglementare
Prin Legea nr. 245/2025 a fost modificat articolul 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006, fiind introdusă o regulă expresă:
orice punct de lucru situat la o adresă diferită de sediul social, care are cel puțin un salariat, trebuie înregistrat fiscal separat.
Aceasta înseamnă că punctul de lucru devine, din punct de vedere fiscal, plătitor distinct de salarii și venituri asimilate salariilor, având propriul său cod de identificare fiscală (CIF).
Cui i se aplică obligația obținerii unui CIF pentru punctul de lucru
Obligația este generală și nu ține cont de dimensiunea firmei sau de domeniul de activitate. Ea se aplică:
- societăților comerciale, indiferent de forma juridică;
- instituțiilor publice;
- operatorilor economici;
- oricărei entități care desfășoară activitate prin puncte de lucru.
Este suficient ca la punctul de lucru să existe un singur angajat pentru ca obligația de înregistrare fiscală separată să devină aplicabilă.
Ce înseamnă, concret, această obligație pentru firme
Dacă o firmă are un magazin, birou, depozit, atelier, șantier sau alt punct de lucru într-o altă locație decât sediul social și acolo lucrează cel puțin o persoană, acel punct de lucru trebuie să aibă propriul cod de identificare fiscală.
Nu mai este suficient ca salariile să fie declarate exclusiv pe CIF-ul sediului social. Din perspectiva ANAF, punctul de lucru devine un contribuabil distinct pentru obligațiile salariale.
Pașii care trebuie urmați
Pentru a respecta noile cerințe legale, firmele trebuie să parcurgă câțiva pași esențiali:
- Inventarierea punctelor de lucru
Identificarea tuturor locațiilor unde firma desfășoară activitate și unde există salariați. - Solicitarea codului de identificare fiscală
Depunerea documentației necesare la organul fiscal competent teritorial pentru fiecare punct de lucru. - Organizarea evidenței fiscale separate
Adaptarea modului de ținere a contabilității și salarizării astfel încât obligațiile să fie reflectate distinct pentru fiecare CIF.
Ce se schimbă în contabilitate și salarizare
Odată obținut CIF-ul pentru punctul de lucru, apar modificări concrete în relația cu ANAF:
- impozitul pe venit aferent salariilor se evidențiază separat;
- Declarația 112 se depune distinct, pe CIF-ul punctului de lucru;
- plata impozitului se face către Trezoreria locală de care aparține punctul de lucru, nu sediul social.
Aceste aspecte presupun ajustări tehnice în sistemele de salarizare și o coordonare atentă între contabilitate și resurse umane.
Termenele limită prevăzute de lege
Legea stabilește termene clare pentru conformare:
- pentru punctele de lucru existente la data de 29 decembrie 2025, termenul este de 30 de zile, respectiv până la sfârșitul lunii ianuarie 2026;
- pentru punctele de lucru nou-înființate, termenul este de 30 de zile de la data înființării.
Depășirea acestor termene poate atrage consecințe fiscale.
De ce a fost introdusă această regulă
Scopul principal al modificării este ca impozitul pe venit aferent salariaților să rămână la bugetul local al comunității unde activitatea este desfășurată efectiv.
Astfel, veniturile din impozite nu mai sunt direcționate automat către localitatea sediului social, ci către localitatea unde salariații își desfășoară activitatea zilnică.
Există excepții de la această obligație?
În practică, au existat discuții legate de situațiile în care sediul social și punctul de lucru se află în aceeași localitate. Cu toate acestea, ANAF a confirmat că obligația se aplică tuturor punctelor de lucru cu minimum un angajat, indiferent dacă sunt sau nu în aceeași localitate cu sediul social.
Ce riscuri există dacă obligația nu este respectată
Nerespectarea obligației de obținere a unui cod de identificare fiscală pentru punctele de lucru cu salariați poate conduce la:
- amenzi contravenționale;
- neconcordanțe în declarațiile fiscale;
- dificultăți la controale ANAF;
- recalcularea obligațiilor fiscale și accesorii.
În plus, lipsa unei evidențe corecte poate complica relația cu autoritățile locale și cu instituțiile de control.
De ce este utilă consultanța juridică în acest context
Aplicarea corectă a noilor reguli presupune interpretarea exactă a situației fiecărei firme: numărul punctelor de lucru, tipul activității, modul de organizare internă și relația cu autoritățile fiscale.
Un avocat specializat în drept fiscal poate oferi:
- clarificări privind obligațiile concrete ale firmei;
- sprijin în relația cu ANAF;
- prevenirea riscurilor și a sancțiunilor;
- soluții adaptate fiecărei structuri de business.
